調整以前年度收入不會造成重復納稅 在企業所得稅匯算清繳期間，有的企業因為稅務審計等原因，發現匯算清繳年度有某項營業收入存在錯記、漏記等情況，需要進行調整。在這種情況下，可能涉及會計賬務、會計利潤表、增值稅申報表、企業所得稅申報表等調整，需要企業人員準確理解會計和納稅申報的有關規定。還有企業擔心，收入調整后會不會造成重復納稅？本文通過案例說明如下。 假設某增值稅一般納稅人在2013年3月的會計代理審計中發現，2012年12月少計銷售收入100萬元，成本70萬元，此時該企業2012年企業所得稅匯算
出口貨物銷售日期的怎么確定 2013.05.28《國家稅務總局關于發布會計代理〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）規定，出口企業或其他單位出口并按會計規定作銷售的貨物，須在作銷售的次月進行增值稅納稅申報。這里的銷售日期是報關出口日期還是申報日期，或是合同簽署日期？ 確定銷售日期，首先要確定銷售是否實現，上述“銷售”指按會計規定應確認銷售收入。 《企業會計準則第14號——收入》第四條規定會計代理，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才
不征稅收入不等于免稅收入 隨著稅法宣傳力度的加大，大多數企業已經知道不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。但這還不夠。在征管實踐中發現，大多數企業認為不征稅收入就是“不征稅的收入”，這是不對的，不征稅收入是暫不征稅，而非永不征稅。 比如，某企業取得政府補助N元，符合不征稅收入條件，當年已全部支出。匯算清繳時，在附表三《納稅調整明細表》第14行“不征稅收入”調減N元，第38行“不征稅收入用于支出所形成的
白酒公司消費稅籌劃有章法 2013.06.09白酒生產企業的消費稅是從量和從價復合征稅，《國家稅務總局關于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）對如何核定從價稅作出了規定。在符合國家相關消費稅政策的前提下，白酒生產企業可以通過多種方式對消費稅開展合理合法的籌劃。 生產方式不同納稅亦不同 酒類生產企業自產自銷A公司是會計代理產供銷一體化的酒類生產企業，2011年生產瓶裝白酒5000噸，共1000萬瓶（0.5公斤/瓶），每瓶出廠含稅價25元，無外銷。
四種策略即可解決中小企業財務問題 我國中小企業經過改革開放20多年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在于中小企業財務管理工作跟不上企業發展的需要。在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。 1、加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質。 目前，不少中小企業財務賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領
“營改增”有助于服務業利潤增長 2013.06.03 增值稅改革對公眾的吸引力也許不及房產稅試點，但對上市公司的利潤影響卻更為深遠，理應受到資本市場的更多關注。 最近30年來，中國稅收收入占GDP的比會計代理是一條U型曲線，從1985年的20%多逐步跌落到1994年的不到10%，接著中國進行了分稅制改革，其后比重逐步回升，到去年稅收收入占GDP的比重已近20%。對于中國的絕大多數公司來說，目前繳納的各項稅金總和要超過凈利潤的一半。在中國，稅收改革更像是經濟調控工具，如2006
“營改增”企業留抵稅額的稅務會計處理 自今年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點將在全國范圍內推開。對于試點范圍的兼營貨物銷售（或應稅勞務）和應稅服務的原增值稅一般納稅人來說，試點之前貨物和勞務的掛賬留抵進項稅額（以下簡稱留抵稅額）如何在試點之后抵扣和核算，會計代理是一個比較復雜的業務問題。 留抵稅額的產生及其抵扣 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，如果把試點之日前貨物和勞務的留抵進項稅額在試點之日后抵扣，就會出現本應抵扣貨物和勞務銷項稅額的進項稅抵扣了“營改
“營改增”后電影院如何納稅 《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，自2013年8月1日起，廣播影視列入“營改增”試點范圍，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。會計代理本文對電影院“營改增”試點后的特殊稅務處理分析如下。 混合經營 為方便消費者，電影院內設小賣部會計代理出售休閑食品，“營改增”試點前，按混合銷售行為一并繳納營業稅。營業稅暫行條例實施細則第六條規定，一項銷
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